Важные новости

Оставить отзыв
Оставить отзыв
Подпишитесь:
Все новости
Малый бизнес
Продолжить
calendar
Календарь мероприятий

Досудебный порядок обжалования ненормативных актов

Досудебный порядок обжалования ненормативных актов

Федеральная налоговая служба завершила процесс формирования института досудебного урегулирования налоговых споров.

С 1 января 2014 года применяется обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц (ФЗ № 153-ФЗ от 02.07.2013).

С 22 августа 2014 года введена обязательная процедура досудебного обжалования решений регистрирующего органа (ФЗ № 241-ФЗ от 21.07.2014).

Все акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера Федеральной налоговой службы, действий или бездействия ее должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе (п. 2 ст. 138 НК РФ).

Досудебный порядок считается соблюденным налогоплательщиком и в том случае, если указанное лицо обращается в суд, оспаривая ненормативный акт (действия или бездействие должностных лиц), в отношении которого не было принято решение по жалобе (апелляционной жалобе) в установленный срок.

Система досудебного аудита, несмотря на ее внутриведомственный характер, является достаточно независимой и объективной, что обеспечивается ее особенностями: во-первых, досудебный аудит курируют непосредственно руководители налогового органа; во-вторых, на подразделения досудебного аудита запрещено возложение иных обязанностей, кроме прямо предусмотренных регламентами; в-третьих, при рассмотрении возражений (жалоб) учитывается сложившаяся судебная практика; в-четвертых, действующие показатели оценки эффективности досудебного аудита не допускают формальное и поверхностное рассмотрение возражений и жалоб.

По каждому случаю нарушения прав налогоплательщика принимаются меры, направленные на исключение подобных случаев в дальнейшем.

Введение процедуры обязательного досудебного урегулирования споров с 2014 года не оказало существенного влияния на количество и сумму жалоб, рассматриваемых УФНС по Санкт-Петербургу.

За 1 полугодие 2014 года Управлением рассмотрены 447 жалоб (на 22 жалобы больше по сравнению с 1 полугодием 2013-го), оспариваемая сумма – 11,7 млрд руб. (10,7 млрд руб. за аналогичный период прошлого года). Из них удовлетворены 98 жалоб. Сумма удовлетворенных требований составила 242 млн руб. (за аналогичный период прошлого года – 3,7 млрд руб.)

Средний процент удовлетворения жалоб за 1 полугодие 2014 года составил по количеству 21,9%, по сумме – 2.1%. За аналогичный период прошлого года данный показатель составлял 38,6% и 34,7% соответственно. За 6 мес. 2014 года в судах были рассмотрены 18 000 споров налоговых органов с налогоплательщиками по вопросам налогообложения, в т. ч. 304 дела с участием юридических лиц, 20 дел с участием индивидуальных предпринимателей и 17 871 дело с участием физических лиц.

Из рассмотренных дел в пользу налоговых органов были вынесены 17 946 судебных актов, что составляет 99% от рассмотренных, в т. ч. с участием юридических лиц – 151 дело, или 50%; с участием индивидуальных предпринимателей – 7 дел, или 35%, 17 788 судебных дел с участием физических лиц, или 100% от рассмотренных дел данной категории.

По сравнению с 6 мес. 2013 года, процент удовлетворения исков по спорам с юридическими лицами в пользу налоговых органов увеличился на 5%.

 

Изменения порядка приостановления операций по счету налогоплательщика

 

С 1 января 2014 года, если налоговым органом вынесено решение о приостановлении операций по счетам налогоплательщика-организации, то ни один банк на территории РФ не может открывать новые счета для данного налогоплательщика. Такое изменение в содержание п. 12 ст. 76 НК РФ внесено ФЗ от 23.07.2013 № 248-ФЗ.

Ранее ограничение на открытие новых счетов касалось только того банка, в котором были открыты текущие счета налогоплательщика; теперь это ограничение касается всех банков.

Порядок информирования банков о блокировке счета конкретного налогоплательщика должен быть утвержден ФНС России по согласованию с Банком России (на 29.07.14, Порядок не утвержден).

Взаимодействие с ЦБ РФ осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ № 365-П от 29.12.2010 «О порядке направления в банк поручения налогового органа, решения налогового органа, а также направления банком в налоговый орган сведений об остатках денежных средств в электронном виде».

Решения о приостановлении операций направляются в банки в электронном виде, информация о принятых решениях выгружается в федеральный информационный ресурс «Банк-Обмен». На сайте ФНС реализована «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов «БАНКИНФОРМ».

 

Порядок предоставления сведений об открытии и закрытии счетов

 

Со 2 мая 2014 года отменена обязанность организаций и индивидуальных предпринимателей сообщать в инспекцию об открытии (закрытии) счетов.

Утратила силу ст. 118 НК РФ, которой была предусмотрена ответственность за нарушение 7-дневного срока представления данных сведений.

В соответствии со ст. 86 НК РФ, банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуального предпринимателя в электронной форме в налоговый орган по месту своего нахождения в течение 3 дней со дня соответствующего события.

(«Положение о порядке сообщения банком в электронном виде налоговому органу об открытии или о закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита)» ЦБ РФ от 7 сентября 2007 г. № 311-П)

С 1 июля 2014 года банки обязаны сообщать в налоговую инспекцию по месту своего нахождения информацию об открытии или закрытии счета, изменении его реквизитов не только организациями и предпринимателями, но и физическими лицами, которые не являются предпринимателями. Это же касается и открытия или закрытия вкладов (депозитов). Соответствующие изменения внесены в п. 1 ст. 86 НК РФ.

П. 2 ст. 86 НК РФ установлена обязанность банков выдавать налоговым органам справки о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), выписки по операциям на счетах, по вкладам (депозитам) организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, а также справки об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств, в соответствии с законодательством Российской Федерации, в течение 3 дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Указанные документы могут быть запрошены налоговыми органами в случаях проведения налоговых проверок указанных лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии со ст. 93.1 НК РФ, а также в случаях вынесения решения о взыскании налога, принятия решений о приостановлении операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, приостановлении переводов электронных денежных средств или об отмене приостановления операций по счетам организации, индивидуального предпринимателя, отмене приостановления переводов электронных денежных средств.

Указанные документы по вкладам (депозитам) физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, могут быть запрошены налоговыми органами при наличии согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (заместителя руководителя) федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в случаях проведения налоговых проверок в отношении этих лиц либо истребования у них документов (информации) в соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Кредитными учреждениями сведения об открытии/закрытии банковских счетов физическими лицами представляются централизованно в ФНС России и включаются в Информационный ресурс «Банковские счета» федерального уровня.

 

Минфин подготовил ряд изменений в правила налогового администрирования (опубликованы на сайте Минфина для публичного обсуждения)

 

Наиболее значимое — установление жесткого 2-месячного периода для вступления в силу новых форм налоговой отчетности и распространение правил Налогового кодекса о сроках вступления в силу на нормативные правовые акты, напрямую не касающиеся налогов и сборов.

 

Предоставление отчетности в электронном виде станет обязанностью компаний с персоналом более 50 чел. — а не 100, как это установлено сейчас.

 

«Личный кабинет налогоплательщика» в Интернете получает официальный статус.

 

Наиболее важная поправка – окончательное установление в НК сроков изменения и введения любых нормативных правовых актов в налоговой сфере. Поправка к ст. 5 НК «Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени» формально распространяет ее действие на любые акты в налоговой сфере – даже в том случае, если они не касаются непосредственно ставок или формул расчетов налогов.

Как следствие, в ст. 5 НК появилась четкая формулировка, определяющая сроки введения в действие любых «новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов)» или, что более важно для текущей деятельности компаний, – изменений в такие форматы. Они будут вступать в силу не ранее чем через 2 мес. после их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового или отчетного периода по конкретному налогу и сбору.

Предлагаемое Минфином нововведение, в целом, соответствует практике ФНС, и оно исключительно важно для планирования работы налоговых департаментов компаний. По существу, это исключает авралы в бухгалтериях, связанные с незапланированными изменениями форм отчетности. При этом обязательный месячный срок вводится и для вступления в силу любых налоговых льгот.

Порог численности персонала компаний, обязанных предоставлять отчетность в электронном виде, снижается с 100 до 50 чел.

Поправки к ст. 11 и ст.ст. 78–79 НК вводят в законодательство понятие «Личный кабинет налогоплательщика» в Интернете. В нем, в частности, ФНС предписано размещать информацию о сумме излишне уплаченных налогов.

Поправки к ст. 101 НК «Вынесение решения по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки» регламентируют сроки и порядок «дополнительных мероприятий налогового контроля». Отменяется порядок, при котором регламентированные сроки вынесения решения по проверке могут быть продлены на месяц; вместо этого ФНС предлагается фиксировать в справке о таких мероприятиях срок их проведения, на который продлевается принятие решения.

    Важные новости