Тема номераАктуальное интервьюЭкспертное мнениеВизитная карточкаПолезная информация

Журнал “Вестник Предпринимателя СПб”

Полезная информация
№1
март
2018

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Комментарий Юлии Чарноцкой

Министерство финансов Российской Федерации, письмом от 12.02.2018 № 03-15-07/8369, направило разъяснения по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения.

Суть письма читателям «Вестника предпринимателя Санкт-Петербурга» разъяснила Юлия Чарноцкая – юрист-эксперт Общественного Совета по развитию малого предпринимательства при Губернаторе Санкт-Петербурга:

– Налоговым кодексом установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей в зависимости от размера их дохода:  

– в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 – за расчетный период 2019 года и 32 448 рублей – за расчетный период 2020 года;

– в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 – за расчетный период 2019 года, 32 448 – за расчетный период 2020 года) плюс 1,0% суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более 8-кратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Наибольшее число вопросов традиционно связано с тем, что является объектом налогообложения (доходом) для расчета страховых взносов у индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – УСН) и выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В письме отражена позиция МФ РФ, в соответствии с которой, формирование пенсионных прав не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей за тот или за иной конкретный (налоговый) период (прибыль, убыток).

В связи с чем МФ РФ в очередной раз уточняет, что для всех налогоплательщиков, применяющих УСН, доход учитывается в соответствии со статьей 346.15 НК РФ: то есть расходы, предусмотренные статьей 346.16 НК РФ для предпринимателей, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении базы для расчета страховых взносов не учитываются.

Отмечу, что до недавнего времени МФ РФ придерживалось аналогичной позиции в отношении предпринимателей, уплачивающих налог на доходы физических лиц, однако Конституционный Суд Российской Федерации, в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, разъяснил, что для расчета страховых взносов доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим

лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными Налоговым кодексом правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

В связи с принятием вышеназванного постановления Конституционного Суда Российской Федерации для предпринимателей, применяющих УСН, также существует высокая вероятность формирования положительной судебной практики. Так, Верховный Суд Российской Федерации, Определением от 18.04.2017 № 303-КГ17-8359 по делу № А51-8964/2016, подтвердил, что поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что правовая позиция, изложенная Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П, подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

А пока, к сожалению, по вопросу определения базы для исчисления страховых взносов индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения (УСН), налоговые органы в своей деятельности будут руководствоваться только Письмом Министерства финансов Российской Федерации от 12.02.2018 № 03-15-07/8369.

В номере: